政策回顾

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（国家税务总局公告?年第?57?号）规定：

总机构应将其所有二级及以下分支机构(包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构)信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

分支机构(包括不就地分摊缴纳企业所得税的二级分支机构)应将其总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案，内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

上述备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。

分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案，并办理变更税务登记。

电子税务局可以办理相关事项么？如何办理？

纳税人可以通过电子税务局自行办理相关事项，以分支机构为例，具体操作如下：

01

分支机构成立

分支机构成立，税务登记时登记好总机构信息后，需做汇总纳税企业总分机构信息备案。

新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税，所以做汇总纳税企业总分机构信息备案时，“是否就地分摊缴纳企业所得税”选项需选择“否”，备案有效期止选择当年年底。分支机构成立后的第二年及以后年度，则需按实际情况选择“是否就地分摊缴纳企业所得税”。

汇总纳税企业总分支机构信息备案表

模块路径：我要办税--税费申报及缴纳--企业所得税申报--企业所得税汇总纳税信息报告。

进入模块后，根据实际情况完成分支机构报告信息和上下级机构报告信息的填写。

只有以下五类分支机构“是否就地分摊缴纳企业所得税”选项可以选择“否”：

（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。

（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。

（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。

完成上述页面填写后点击“下一步”进入上传附报资料界面，根据资料名称及分支机构实际情况做附报上传。

点击“下一步”，对已填报信息、已上传附件做核对、确认，确认无误点击提交，完成备案。

02

分支机构注销

分支机构注销时，需撤销总分机构信息备案，所用的模块与上述一致。即，分支机构撤销总机构，需完成汇总纳税企业总分机构信息备案（原备案信息录入有效期止）。

进入模块后，点击“修改报告有效期止”，选择报告有效期止的时间后，点击“确认提交”。

上观号作者：上海税务